Виды аудиторского контроля — субъект проведения проверки и форма финансового исследования

Аудиторский контроль – вневедомственный и независимый контроль финансовой деятельности, проводимый специальной аудиторской службой (имеющей лицензию); вид предпринимательской деятельности.

• Цель аудита – нормативное заключение о достоверности финансового-бухгалтерской отчетности лиц, установление соответствия порядка деятельности условиям ее осуществления по Законодательству РФ.
• Задача проведения аудита – подтверждение полноты, правильности и реальности финансового-бухгалтерской отчетности, соблюдение требований законодательства.
• По результатам проводимой проверки любого вида оформляется аудиторское заключение, которое может быть:

1. Положительным без замечаний, когда проверяемое предприятие учитывает все правила ведения документации и подачи отчетности, отражающей реальное положение дел;
2. Положительным с замечаниями, когда заключение, выдаваемое проверяемым лицом содержит недостатки и дает рекомендации для исправления;
3. Отрицательным, когда в проверенной организации бухгалтерский учет ведется, не соответствует правилам и требованиям, а финансовая отчетность недостоверна.

В зависимости от субъекта проведения проверки, аудит подразделяется на:

1. Внутренний, проводимый внутри организации, собственной аудиторской службой для повышения эффективности принятия решений в использовании ресурсов, максимизации дохода и рентабельности. Внутренний аудит проводится и финансируется по желанию руководителей, но не заменяет обязательные государственные проверки;
2. Внешний, реализуется сторонними аудиторскими предприятиями на основании договора с заказчиком, налоговыми, страховыми или иными органами заинтересованными в качестве получаемой информации.

По обязательности, аудиторский контроль бывает:

1. Обязательный, проводимый в сроки и по условиям нормативно-правовой базы государства в отношении акционерных обществ, кредитных и банковских учреждений, страховых организаций, фондовых и товарных бирж, прочих субъектов экономики.
2. Инициативный, проводимый в виде внутреннего или внешнего аудита по инициативе предприятия.

Аудиторский контроль, в зависимости от метода его проведения:

1. Фактический, в форме осмотра, инвентаризации, лабораторного анализа и пр.
2. Документальный, проводится с помощью формальной проверки или проверки реальности отражаемых фактов. Формальная проверка подразумевает проверку правил ведения бухгалтерского учета, сопоставление реальных и отчетных показателей. Проверка отражаемых фактов включает анализ первичных и отчетных документов, регистров накопления информации, сканирование и встречную (взаимную) проверку.

В Российской практике распространены следующие виды контроля:

• Финансовый аудит, проводимый с целью проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности и подтверждения/опровержения ее достоверности;
• Ценовой аудит осуществляемый аудиторами для проверки правомерности установленной заказчиками или прочими контрагентами цены;
• Налоговый аудит, подтверждаемый соответствие законодательству о налогах;
• Аудит хозяйственной деятельности, периодически проводимый компанией для проверки документации и правил осуществления основной деятельности, получение рекомендаций от внешних аудиторов;
• Управленческий аудит проводится с целью проверки основных показателей работы предприятия (управленческого аппарата), ресурсов используемых в данном процессе;
• Специальный аудит, направленный на проверку отдельных сторон деятельности.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/vidy_auditorskogo_kontrolya/

Аудит как форма финансового контроля

Аудит представляет собой вид деятельности направленный на независимую оценку деятельности предприятия и выражения мнения о достоверности его финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Согласно российской практике существуют следующие виды аудиторского контроля:

• Финансовый аудит – это проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности в целях оценки степени ее достоверности.
• Ценовой аудит – проверка правомерности установления цены на заказ.
• Налоговый аудит – аудиторская проверка предприятия на соответствие налоговому законодательству.
• Аудит хозяйственной деятельности – периодический анализ хозяйственной деятельности компании.
• Управленческий аудит – проверка предприятия, а также всех видов ресурсов используемых для управления предприятием.

Так же существует специальный аудит, направленный на проверку конкретных аспектов деятельности аудируемого лица и аудит на соответствие требованиям, то есть анализ финансовой или хозяйственной деятельности направленный на определение ее соответствия тем или иным условиям, законам или правилам.

Аудиторская проверка относится к негосударственным видам финансового контроля, основными задачами которого являются установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности проверяемых экономических субъектов и соответствия, совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам, проверка расчетно-платежной документации, налоговых деклараций и других финансовых документов.

Аудит как вид финансового контроля, в зависимости от того  кто проводит проверку, подразделяется на: внутренний и внешний.  Внутренний аудит проводится специальной службой внутреннего контроля предприятия и направлен на повышение эффективности управленческих решений.

Внутренний аудит проводится непрерывно охватывая все участки хозяйственной деятельности того или иного предприятия. Внешний аудит представляет собой независимый финансовый контроль за деятельностью предприятия.

Одной из таких компаний, которая вот уже на протяжении 20 лет предоставляет услуги по проведению  любых аудиторских проверок, является ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит». Специалисты нашей компании имеют квалификационные аттестаты, выданные в соответствии с требованиями Закона № 307-ФЗ (единые квалификационные аттестаты).

Специалисты ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» осуществляют весь комплекс услуг, в том числе и все виды финансового контроля, необходимых для проведения качественной аудиторской проверки.

Мы в строго оговоренные сроки представим отчет о результатах проведения аудиторской проверки, поможем исправить  недочеты и нарушения, а также дадим рекомендации для дальнейшего эффективного ведения бизнеса и многое другое.

Выбирая ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» вы получаете надежного помощника для качественного и достоверного проведения аудита!

Источник: https://hi-audit.ru/publikatsii/3-stati/15-audit-kak-forma-kontrolya.-vidy-auditorskogo-kontrolya/

Аудиторский контроль — реферат

Контроль – важная функция управления. Это объективное явление в экономической жизни общества, а в сфере управления финансовыми средствами – неотъемлемая часть системы регу­лирования финансовыми отношениями.

В зависимости от субъекта и характера деятельности финансо­вый контроль разделяется на государственный, ведомственный и вневедомственный; в зависимости от объекта – на внутренний и внешний; в зависимости от организации осуществления – на ре­визионный (ревизия) и аудиторский (аудит). При осуществлении контрольной деятельности используются специальные приемы документального и фактического контроля, экспертные оценки, методы анализа и другой инструментарий.

Аудиторский контроль – явление достаточно новое для России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики.

Цели и задачи работы. Цель данной работы состоит в рассмотрении правового регулирования аудиторского контроля.

• Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие частные задачи:
• Дать понятие и рассмотреть правовое регулирование аудиторского контроля;
• Рассмотреть виды аудиторских проверок;
• Дать характеристику ответственности за ненадлежащее осуществление аудиторского контроля.
• Объект исследования – аудиторский контроль.
• Предметом исследования являются общественные отношения, связанные с рассмотрением правового регулирования аудиторского контроля.
• Основная часть
• Понятие и правовое регулирование аудиторского контроля

В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»[1] аудиторская деятельность – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Законодатель, прежде всего, указывает на коммерческий характер аудиторского контроля. Все признаки предпринимательской деятельности, определенные ст. 2 Гражданском кодексе Российской Федерации[2], а именно:

1. Самостоятельность,
2. Рисковый характер,
3. Систематичность действий с целью получения прибыли от оказания услуг соответствующими лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном Законом порядке, присущи аудиторскому контролю.

Источник: http://edutext.net/referaty/auditorskij-kontrol/

Место аудита в системе контроля

Предпосылки возникновения аудита.

Мощным толчком к развитию бухгалтерского учета стало применение на практике разработанного Лукой Пачоли (1445-1517) принципа двойной записи в бухгалтерском учете, описанного в книге «Трактат о счетах и записях».

Он обратил внимание и на необходимость финансового контроля правильности ведения учетных записей. Правильность записей в учетных книгах, сформированных по этому принципу, проверить стало значительно легче и надежнее, что способствовало и становлению контроля.

В это же время в Европе учетные книги стали фигурировать в суде при рассмотрении имущественных споров.

Вплоть до середины XIX века аудиторы назначались на должность, и не могло идти и речи об их независимости.

Аудит как форма независимого внешнего контроля начал формироваться во второй половине XIX века. Родиной аудита стала наиболее экономически развитая страна того времени — Великобритания.

Подъем рыночной экономики, образование акционерных обществ, формирование банковской системы привели к разделению интересов тех, кто непосредственно занимался управлением предприятий и распоряжался денежными средствами и имуществом (управляющие, бухгалтеры, менеджеры), и тех, кто вкладывал свои деньги в их деятельность (акционеры, собственники, инвесторы). Страна столкнулась с аферами в финансовой сфере. Возникла общественная необходимость в защите интересов рядовых вкладчиков от возможного произвола управляющих.

Ответом на такую потребность стало принятие в Великобритании начиная с 1844 г.

ряда законов о компаниях, согласно которым правления акционерных обществ были обязаны приглашать не реже одного раза в год специалиста для проверки бухгалтерских книг и счетов с последующим составлением отчета перед акционерами.

В соответствии с Актом о компаниях от 1848 года аудитор мог работать в проверяемой компании, и не было установлено жестких требований к его квалификации. В 1900 году в акт о компаниях было введено требование независимости, и аудитор уже не мог быть служащим проверяемой компании.

Параллельно с развитием законодательства в области экономики стали формироваться и организации профессиональных бухгалтеров. Первое профессиональное объединение бухгалтеров — Институт присяжных бухгалтеров — было создано в 1854 году в Эдинбурге (Шотландия).

В США аудиторскую деятельность организовывали лица, прошедшие подготовку в Великобритании. Ими в 1887 году была образована Ассоциация аудиторов Америки, и в 1896 году в штате Нью-Йорк был принят закон, регулирующий порядок проведения аудита. Уже в 1908 году в Ассоциацию аудиторов США входило 340 членов из 25 штатов.

В странах Западной Европы и США аудит стал мощным оружием против мошенничества в период мирового экономического кризиса 1929-1933 гг.

Были введены обязательные требования к информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательность публикации этих отчетов и заключений аудиторов.

В США был принят закон о проверке правильности ценных бумаг, регулирующий проведение проверок независимыми аудиторами частных корпораций, выпускающих акции и облигации.

Вопрос.

Звание аудитора в России было введено Петром I. Одно из первых упоминаний об аудите содержится в Уставе 1698 г. генерала Адама Вейде, представленном Петру I по его распоряжению об изучении военного дела в ряде стран.

Именным указом Петра I в 1719 г. для ведения делопроизводства по военно-судной части при Канцелярии Военной коллегии было учреждено Аудиторское повытье. В 1763 г. оно было преобразовано в Аудиторскую (Генерал-аудиторскую) экспедицию Канцелярии Военной коллегии.

Аудиторское повытье вело делопроизводство военной коллегии по военно-судебной части, регистрировало все судебные дела, возникавшие в войсках в отношении офицеров, и имело право ревизии проведенных судебных дел.

Институт аудиторов был введен в армии, при этом аудиторы занимались делами, связанными с расследованием имущественных споров.

Конец XIX в. — начало XX в.

Если исходить из того, что возникновение современного западного аудита в первую очередь связано с появлением акционерных обществ, то в Рос-сии в 1836 г. было всего лишь 10 акционерных предприятий, а в начале XX в. — около 2500.

После Октябрьской революции 1917 г. в период государственного регулирования экономики в СССР аудит не существовал.

По своей экономической сущности аудит как независимая финансовая проверка входил в противоречие с основополагающими принципами строительства государственной экономики, основанной на централизованном планировании, государственном финансировании и снабжении, тотальном ценовом регулировании. В СССР развивался государственный контроль, предпосылок к развитию аудита не было.

Мировой экономический кризис 1929—1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В это время резко ожесточаются требования к качеству аудиторской проверки и ее обязательности, увеличивается рыночная потребность в такого рода услугах.

После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, и обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов.

Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

Аудиторская деятельность и профессия аудитора появились в современной России сравнительно недавно, с переходом к рыночной экономике. Как и многие другие нововведения, аудит в нашу страну пришел в эпоху перестройки, т.е. после 1985 г.

, причем раньше, чем начали формироваться налоговые органы.

За этот относительно небольшой период (около 20 лет) подходы к аудиторской деятельности, роль аудита в формировании имиджа компаний и повышении их инвестиционных и финансовых показателей существенно изменились.

• Объем аудита.
• Относится к количеству аудиторских процедур необходимых аудитору для получения доказательной базы.
• 1) Разумная уверенность. Всего встречается 4 вида уверенности:
• · Абсолютная

· Разумная. Т е аудитор в достаточной степени уверен в правдивости финансовой отчетности.

1. · Умеренная ( применяется при обзорных проверках)
2. · Низкая ( уверенность отсутствует)
3. Виды аудита.
4. Существуют различные виды аудита:

Внешний аудит – контроль с привлечением специалистов аудиторской фирмы – для получения действительно независимой оценки, которую может дать только взгляд «со стороны».

Поэтому, помимо проведения обязательных аудиторских проверок аудиторские фирмы также оказывают помощь организации в текущих вопросах, связанных с правильностью исчисления налогов и формированием достоверной отчетной информации.

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров.

• Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире и включают в себя:
• • контроль за состоянием активов и недопущение убытков, подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений;
• • подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;
• • анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;
• • оценку качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.
• Некоторые виды внутреннего аудита называются управленческим или производственным аудитом.
• • Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является одним из видов консультационных услуг клиенту для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения намеченных целей.

• Довольно близок к управленческому аудиту аудит хозяйственной деятельности, т.е. систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимый для определения целей. Этот вид аудита иногда называют аудитом эффективности работы или административного управления и организации.

При аудите хозяйственной деятельности предполагаются объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности.

Этот вид аудита преследует три цели: оценка эффективности управления; выявление возможностей улучшения хозяйственной деятельности; внесение рекомендаций, касающихся улучшения деятельности или дальнейших действий;

• Аудит на соответствие требованиям. Этот аудит заключается в анализе определенной финансовой деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам.

• Аудит финансовой отчетности, представляет собой проверку отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета.

• Специальный аудит — это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил, обычно имеющая целью подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использование социальных фондов и др.

• Обязательный и инициативный аудит. Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируется законодательными нормами.

• Первоначальный и согласованный аудит. Первоначальный аудит проводится аудитором (аудиторской фирмой) впервые для данного клиента.

Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором (аудиторской фирмой) повторно или регулярно и основан поэтому на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета, результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системывнутреннего контроля и др.) .

1. С точки зрения развития аудит разделяется на 3 стадии и, соответственно, 3 вида:
2. • подтверждающий аудит (проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности) ;
3. • системно — ориентированный аудит (аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля. Доказано, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок незначительна и необходимость в слишком детальной проверке отпадает; при наличии неэффективной системы внутреннего контроля клиенту даются рекомендации по ее улучшению) ;
4. • аудит, базирующийся на риске (концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском, что значительно упрощает аудит в областях с низким риском) .
5. С точки зрения направленности аудит подразделяется на:
6. • общий аудит (предприятия и их объединения независимо от организационно – правовых форм и видов собственности, организации и учреждения) ;
7. • банковский аудит; аудит страховых компаний; аудит бирж; аудит внебюджетных фондов; аудит инвестиционных институтов и др.
8. Виды аудита.
9. 1) Подтверждающий ( подтверждение документации по проверке)
10. 2) Системно-ориентированный аудит
11. 3) Аудит базирующийся на риске
12. В России аудит на первой стадии, так как подтверждается достоверность финансовой отчетности.

4) Внутренний и внешний аудит. деление происходит исходя из юридической обособленности. Внешнем аудитом признается любой аудит проводимый сторонней аудиторской фирмой. Отношение внешнего аудита должны быть закреплены в договоре (с обязательным указанием суммы оплаты за услуги).

внутренний аудит проводится работниками предприятия зависимыми от руководства по факту трудовых обязательств. Объектом внутреннего аудита могут быть любые финансово-экономические , юридические, хозяйственные и иные вопросы деятельности предприятия.

Объектом внутреннего аудита чаще всего выступают: финансовые результаты по конкретным сделкам, ритмичность поставок, соблюдение условий, выполнение договоров. Отдельно направлением внутреннего аудита является аудит качества ГП.

5) Аудит на соответствие, операционный и специальный аудит. Аудит на соответствие состоит в сопоставлении фактического результата или факта хозяйственной жизни с нормативным, законодательным, договорным или иным установленным параметром.

Операционный аудит. В 2002 и 2003 году налоговые органы провели масштабные проверки по соблюдению рецептуры раскройных листов, технических параметров производства ГП.

Специальный аудит. Это аудит проводимый по требованию руководства в специально определенном направлении.

6) Обязательный и инициативный аудит. Обязательный проводится в случаях когда ФЗ об аудиторской деятельности прямо требует это. Обязательный аудит как правило проводится по годовой финансовой отчетности, завершается выдачей аудиторского заключения со стороны независимой фирмы.

7) Экологический налоговый, технологический и иные виды специализированного аудита. Требует специальных знаний в своей области.

• 8) Согласованный ( повторяющийся) и первоначальный аудит.
• Первоначальный проводится впервые аудитором для данного предприятия.
• Вопрос.

Понятие «качество аудита» можно определить как степень необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со стороны пользователей в отношении достоверности информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

В связи с усилением требований законодательства Российской Федерации в области контроля качества аудиторской деятельности повышение внимания аудиторских фирм к этому аспекту их деятельности становится одним из важнейших факторов конкурентоспособности и выживания на рынке аудиторских услуг.

Источник: https://infopedia.su/13xfc95.html